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Diplomarbeit aus dem Jahr 1996 im Fachbereich BWL - Investition und Finanzierung, Note: 2, FernUniversität Hagen (Wirtschaftswissenschaften, Finanzen und Organisation), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Einleitung:
Das Optionsgeschäft erlangte in Deutschland in den zwanziger Jahren dieses Jahrhunderts an Bedeutung, wurde aber infolge der Weltwirtschaftskrise von 1931 bis 1970 wieder eingestellt.
Seit Mitte der achtziger Jahre ist ein starkes Wachstum des Gesamtvolumens dieser Geschäfte und eine zunehmende Produktvielfalt zu verzeichnen. Die Eröffnung der Deutschen Terminbörse (DTB) am 26.01.1990 führte zusätzlich zu einer erheblichen Ausbreitung von an dieser Börse gehandelten Optionen. Diese Entwicklung zeichnet sich auch im Bereich der deutschen Kreditinstitute in einer beträchtlichen Zunahme des Umfangs an Optionsgeschäften ab. Trotz dieser zunehmenden wirtschaftlichen Bedeutung von Optionsgeschäften wirft deren Abbildung im Jahresabschluss von Kreditinstitutennoch zahlreiche Fragen auf.
Gang der Untersuchung:
Diskutiert wird vor allem eine dem Risiko Rechnung tragende bilanzielle Abbildung risikokompensierender Strategien. Ziel der Arbeit ist die Darstellung der Rechnungslegung von Optionsgeschäften nach aktueller Rechtslage. Zudem werden alternative Gestaltungsmöglichkeiten, d.h. Rechnungslegungsregelungen für Optionsgeschäfte außerhalb des in der BRD geltenden Rechts, diskutiert und Möglichkeiten sowie Grenzen einer Anpassung an internationale Rechnungslegungsstandards aufgezeigt.
Steuerbilanzrechtliche Aspekte werden nicht explizit behandelt, da die Abbildung von Optionen in der Handelsbilanz aufgrund der
4 Abs. 1 und 5 Abs. 1 EStG grundsätzlich auch für die Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns maßgeblich ist. Der Schwerpunkt der Darstellung der externen Rechnungslegung von Optionsgeschäften wird folglich auf der Handelsbilanz liegen.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
AbkürzungsverzeichnisIV
1.Einführende Bemerkungen1
2.Grundbegriffe des Optionsgeschäfts2
2.1Begriff des Optionsgeschäfts2
2.2Erläuterung weiterer Grundbegriffe3
3.Rechnungslegung von spekulativen Optionsgeschäften im Rahmen der aktuellen Rechtslage6
3.1Überblick über relevante Rechnungslegungsregelungen bezüglich der Behandlung von Optionsgeschäften6
3.2Behandlung im Jahresabschluss des Optionsberechtigten8
3.2.1Bilanz8
3.2.1.1Abbildung während der Laufzeit8
3.2.1.2Abbildung nach Ausübung10
3.2.1.3Abbildung nach Verfall, Verkauf und Glattstellung12
3.2.2Gewinn- und Verlustrechnung12
3.2.3Anhang13
3.3Behandlung im Jahresabschluss des Stillhalters14
3.3.1Bilanz14
3.3.1.1Abbildung während der Laufzeit14
3.3.1.2Abbildung nach Ausübung16
3.3.1.3Abbildung nach Verfall und Glattstellung18
3.3.2Gewinn- und Verlustrechnung18
3.3.3Anhang18
4.Rechnungslegung von Sicherungsgeschäften im Rahmen der aktuellen Rechtslage.19
4.1Problematik einer imparitätischen Einzelbewertung der Komponenten von Sicherungsgeschäften19
4.1.1Problematik im Hinblick auf die Funktion der Aussagefähigkeit des Jahresabschlusses19
4.1.2Ansätze zur Lösung durch Bildung von Bewertungseinheiten21
4.1.2.1Bewertung in Abhängigkeit von der Zwecksetzung21
4.1.2.2Wahlrecht oder Pflicht zur kompensatorischen Bewertung23
4.2Darstellung der aktuellen Rechtslage25
4.2.1Kompensatorische Bewertung von Micro-Hedgegeschäften25
4.2.1.1Zulässigkeitskriterien für die Bildung von Micro-Hedges25
4.2.1.2Technik der kompensatorischen Bewertung26
4.2.2Kompensatorische Bewertung von Handelsaktivitäten28
4.2.2.1Zulässigkeitskriterien für die Bildung von Portfolio-Hedges28
4.2.2.2Technik der kompensatorischen Bewertung30
4.2.3Angabepflichten im Anhang30
4.3Kritische Würd...
Das Optionsgeschäft erlangte in Deutschland in den zwanziger Jahren dieses Jahrhunderts an Bedeutung, wurde aber infolge der Weltwirtschaftskrise von 1931 bis 1970 wieder eingestellt.
Seit Mitte der achtziger Jahre ist ein starkes Wachstum des Gesamtvolumens dieser Geschäfte und eine zunehmende Produktvielfalt zu verzeichnen. Die Eröffnung der Deutschen Terminbörse (DTB) am 26.01.1990 führte zusätzlich zu einer erheblichen Ausbreitung von an dieser Börse gehandelten Optionen. Diese Entwicklung zeichnet sich auch im Bereich der deutschen Kreditinstitute in einer beträchtlichen Zunahme des Umfangs an Optionsgeschäften ab. Trotz dieser zunehmenden wirtschaftlichen Bedeutung von Optionsgeschäften wirft deren Abbildung im Jahresabschluss von Kreditinstitutennoch zahlreiche Fragen auf.
Gang der Untersuchung:
Diskutiert wird vor allem eine dem Risiko Rechnung tragende bilanzielle Abbildung risikokompensierender Strategien. Ziel der Arbeit ist die Darstellung der Rechnungslegung von Optionsgeschäften nach aktueller Rechtslage. Zudem werden alternative Gestaltungsmöglichkeiten, d.h. Rechnungslegungsregelungen für Optionsgeschäfte außerhalb des in der BRD geltenden Rechts, diskutiert und Möglichkeiten sowie Grenzen einer Anpassung an internationale Rechnungslegungsstandards aufgezeigt.
Steuerbilanzrechtliche Aspekte werden nicht explizit behandelt, da die Abbildung von Optionen in der Handelsbilanz aufgrund der
4 Abs. 1 und 5 Abs. 1 EStG grundsätzlich auch für die Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns maßgeblich ist. Der Schwerpunkt der Darstellung der externen Rechnungslegung von Optionsgeschäften wird folglich auf der Handelsbilanz liegen.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
AbkürzungsverzeichnisIV
1.Einführende Bemerkungen1
2.Grundbegriffe des Optionsgeschäfts2
2.1Begriff des Optionsgeschäfts2
2.2Erläuterung weiterer Grundbegriffe3
3.Rechnungslegung von spekulativen Optionsgeschäften im Rahmen der aktuellen Rechtslage6
3.1Überblick über relevante Rechnungslegungsregelungen bezüglich der Behandlung von Optionsgeschäften6
3.2Behandlung im Jahresabschluss des Optionsberechtigten8
3.2.1Bilanz8
3.2.1.1Abbildung während der Laufzeit8
3.2.1.2Abbildung nach Ausübung10
3.2.1.3Abbildung nach Verfall, Verkauf und Glattstellung12
3.2.2Gewinn- und Verlustrechnung12
3.2.3Anhang13
3.3Behandlung im Jahresabschluss des Stillhalters14
3.3.1Bilanz14
3.3.1.1Abbildung während der Laufzeit14
3.3.1.2Abbildung nach Ausübung16
3.3.1.3Abbildung nach Verfall und Glattstellung18
3.3.2Gewinn- und Verlustrechnung18
3.3.3Anhang18
4.Rechnungslegung von Sicherungsgeschäften im Rahmen der aktuellen Rechtslage.19
4.1Problematik einer imparitätischen Einzelbewertung der Komponenten von Sicherungsgeschäften19
4.1.1Problematik im Hinblick auf die Funktion der Aussagefähigkeit des Jahresabschlusses19
4.1.2Ansätze zur Lösung durch Bildung von Bewertungseinheiten21
4.1.2.1Bewertung in Abhängigkeit von der Zwecksetzung21
4.1.2.2Wahlrecht oder Pflicht zur kompensatorischen Bewertung23
4.2Darstellung der aktuellen Rechtslage25
4.2.1Kompensatorische Bewertung von Micro-Hedgegeschäften25
4.2.1.1Zulässigkeitskriterien für die Bildung von Micro-Hedges25
4.2.1.2Technik der kompensatorischen Bewertung26
4.2.2Kompensatorische Bewertung von Handelsaktivitäten28
4.2.2.1Zulässigkeitskriterien für die Bildung von Portfolio-Hedges28
4.2.2.2Technik der kompensatorischen Bewertung30
4.2.3Angabepflichten im Anhang30
4.3Kritische Würd...