Umsatzsteuerhinterziehung
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Diplomarbeit aus dem Jahr 2004 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Fachhochschule der Sächsischen Verwaltung Meißen (Steuer- und Staatsfinanzverwaltung), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Gang der Untersuchung:In der vorliegenden Diplomarbeit wird ausführlich auf die Problematik der Umsatzsteuerhinterziehung eingegangen. So werden zum Beispiel folgende Arten der Umsatzsteuerhinterziehung dargestellt:- Karussellgeschäft.- Scheinrechnungen.- Verlust der Umsatzsteuerfreiheit nach4 Nr. 1a UStG infolge fehlerhafter Ausfuhrnachweise.- Scheinselbständig...
Diplomarbeit aus dem Jahr 2004 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Fachhochschule der Sächsischen Verwaltung Meißen (Steuer- und Staatsfinanzverwaltung), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Gang der Untersuchung:
In der vorliegenden Diplomarbeit wird ausführlich auf die Problematik der Umsatzsteuerhinterziehung eingegangen. So werden zum Beispiel folgende Arten der Umsatzsteuerhinterziehung dargestellt:
- Karussellgeschäft.
- Scheinrechnungen.
- Verlust der Umsatzsteuerfreiheit nach
4 Nr. 1a UStG infolge fehlerhafter Ausfuhrnachweise.
- Scheinselbständigkeit.
- sowie Schwarzarbeit.
Nachfolgend werden die durch Umsatzsteuerhinterziehung verursachten Schäden und die damit einhergehende Bedeutung der Bekämpfung des Umsatzsteuerbetrugs für die Steuergerechtigkeit und die Rechtsstaatlichkeit dargestellt. Es wird auf bereits eingeführte Maßnahmen zur Bekämpfung der Umsatzsteuerhinterziehung und ihre Wirksamkeit eingegangen (Bauabzugsteuer, ZAUBER - Finanzamtsinternes Programm zur Bekämpfung des Umsatzsteuerbetruges).
Im Rahmen des Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetzes wurden bei der Umsatzsteuer mit Wirkung ab dem 01.01.2002 bedeutende Gesetzesänderungen vorgenommen. Diese werden ausführlich dargestellt. Dabei wird auf deren Wirksamkeit und auftretende Probleme, insbesondere hinsichtlich des Gemeinschaftsrechtes, eingegangen.
Darüber hinaus werden die folgenden seit längeren diskutierten Lösungsansätze zur Bekämpfung der Umsatzsteuerhinterziehung dargestellt:
- Modell der Vorstufenbefreiung.
- Modell der Vorsteuerverrechnung.
- und Modell der Vorsteuerverrechnung mit Gesamtschuldnerhaftung.
Im Zusammenhang mit der Problematik der Steuerhinterziehung wird auf folgende Themen eingegangen:
- Ursachen der Einstellung von Steuerstrafverfahren (Steuerfahndung, Buß- und Strafsachenstelle, Staatsanwaltschaft, Strafgerichte).
- Problematik des Föderalismus in Deutschland.
- und das Gesetz zur Förderung der Steuerehrlichkeit.
Ein Blick über die Grenzen Deutschlands hinaus zeigt auf, welche Maßnahmen in anderen Ländern getroffen wurden, um der Steuerhinterziehung Einhalt zu gebieten. So liegt zum Beispiel einer im Juli 2003 durchgeführten Studie zufolge die Zahl der potentiellen Steuerhinterzieher in Frankreich bei 28 %, in Deutschland hingegen bei 55 %. Die geringere Bereitschaft zur Steuerhinterziehung in Frankreich dürfte nicht zuletzt auf die besseren Ermittlungsmöglichkeiten der französischen Finanzverwaltung zurückzuführen sein, auf welche am Ende dieser Diplomarbeit eingegangen wird.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
VorwortII
AbkürzungsverzeichnisX
1.Einführung Geschichte der Umsatzsteuer1
2.Steuerhinterziehung3
2.1Einführung3
2.2Tatbestandsvoraussetzungen3
2.3Unrichtige und unvollständige Angaben in der Umsatzsteuervoranmeldung bzw. Umsatzsteuerjahreserklärung gem.
370 Abs. 1 Nr. 1 AO4
2.4Pflichtwidriges Unterlassen gem.
370 Abs. 1 Nr. 2 AO5
2.5Steuerverkürzung, nicht gerechtfertigte Steuervorteile5
2.5.1Definition der Steuerverkürzung in
370 Abs. 4 Satz 1 AO5
2.5.2Keine Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung bzw. Umsatzsteuerjahreserklärung -
370 Abs. 4 Satz 1 1. HS 1. Alternative AO6
2.5.3Abgabe einer falschen Umsatzsteuervoranmeldung bzw. Umsatzsteuerjahreserklärung -
370 Abs. 4 Satz 1 1. HS 2. Alternative AO7
2.5.4Verspätete Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung bzw. Umsatzsteuerjahreserklärung -
370 Abs. 4 Satz 1 1. HS 3. Alternative AO7
2.5.5Nicht gerechtfertigte Steuervorteile
370 Abs. 4 Satz 2 AO8
2.6Strafen und außergerichtliche Folgen9
3Arten der Umsatzsteuerhinterziehung10
3.1Betrug durch Karussellgeschäfte10
3.1.1Einführung10
3.1.2Das Computerprozessor-Karussel...
In der vorliegenden Diplomarbeit wird ausführlich auf die Problematik der Umsatzsteuerhinterziehung eingegangen. So werden zum Beispiel folgende Arten der Umsatzsteuerhinterziehung dargestellt:
- Karussellgeschäft.
- Scheinrechnungen.
- Verlust der Umsatzsteuerfreiheit nach
4 Nr. 1a UStG infolge fehlerhafter Ausfuhrnachweise.
- Scheinselbständigkeit.
- sowie Schwarzarbeit.
Nachfolgend werden die durch Umsatzsteuerhinterziehung verursachten Schäden und die damit einhergehende Bedeutung der Bekämpfung des Umsatzsteuerbetrugs für die Steuergerechtigkeit und die Rechtsstaatlichkeit dargestellt. Es wird auf bereits eingeführte Maßnahmen zur Bekämpfung der Umsatzsteuerhinterziehung und ihre Wirksamkeit eingegangen (Bauabzugsteuer, ZAUBER - Finanzamtsinternes Programm zur Bekämpfung des Umsatzsteuerbetruges).
Im Rahmen des Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetzes wurden bei der Umsatzsteuer mit Wirkung ab dem 01.01.2002 bedeutende Gesetzesänderungen vorgenommen. Diese werden ausführlich dargestellt. Dabei wird auf deren Wirksamkeit und auftretende Probleme, insbesondere hinsichtlich des Gemeinschaftsrechtes, eingegangen.
Darüber hinaus werden die folgenden seit längeren diskutierten Lösungsansätze zur Bekämpfung der Umsatzsteuerhinterziehung dargestellt:
- Modell der Vorstufenbefreiung.
- Modell der Vorsteuerverrechnung.
- und Modell der Vorsteuerverrechnung mit Gesamtschuldnerhaftung.
Im Zusammenhang mit der Problematik der Steuerhinterziehung wird auf folgende Themen eingegangen:
- Ursachen der Einstellung von Steuerstrafverfahren (Steuerfahndung, Buß- und Strafsachenstelle, Staatsanwaltschaft, Strafgerichte).
- Problematik des Föderalismus in Deutschland.
- und das Gesetz zur Förderung der Steuerehrlichkeit.
Ein Blick über die Grenzen Deutschlands hinaus zeigt auf, welche Maßnahmen in anderen Ländern getroffen wurden, um der Steuerhinterziehung Einhalt zu gebieten. So liegt zum Beispiel einer im Juli 2003 durchgeführten Studie zufolge die Zahl der potentiellen Steuerhinterzieher in Frankreich bei 28 %, in Deutschland hingegen bei 55 %. Die geringere Bereitschaft zur Steuerhinterziehung in Frankreich dürfte nicht zuletzt auf die besseren Ermittlungsmöglichkeiten der französischen Finanzverwaltung zurückzuführen sein, auf welche am Ende dieser Diplomarbeit eingegangen wird.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
VorwortII
AbkürzungsverzeichnisX
1.Einführung Geschichte der Umsatzsteuer1
2.Steuerhinterziehung3
2.1Einführung3
2.2Tatbestandsvoraussetzungen3
2.3Unrichtige und unvollständige Angaben in der Umsatzsteuervoranmeldung bzw. Umsatzsteuerjahreserklärung gem.
370 Abs. 1 Nr. 1 AO4
2.4Pflichtwidriges Unterlassen gem.
370 Abs. 1 Nr. 2 AO5
2.5Steuerverkürzung, nicht gerechtfertigte Steuervorteile5
2.5.1Definition der Steuerverkürzung in
370 Abs. 4 Satz 1 AO5
2.5.2Keine Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung bzw. Umsatzsteuerjahreserklärung -
370 Abs. 4 Satz 1 1. HS 1. Alternative AO6
2.5.3Abgabe einer falschen Umsatzsteuervoranmeldung bzw. Umsatzsteuerjahreserklärung -
370 Abs. 4 Satz 1 1. HS 2. Alternative AO7
2.5.4Verspätete Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung bzw. Umsatzsteuerjahreserklärung -
370 Abs. 4 Satz 1 1. HS 3. Alternative AO7
2.5.5Nicht gerechtfertigte Steuervorteile
370 Abs. 4 Satz 2 AO8
2.6Strafen und außergerichtliche Folgen9
3Arten der Umsatzsteuerhinterziehung10
3.1Betrug durch Karussellgeschäfte10
3.1.1Einführung10
3.1.2Das Computerprozessor-Karussel...
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