Grenzen und Möglichkeiten der GmbH & Still
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Diplomarbeit aus dem Jahr 2001 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Hamburger Universität für Wirtschaft und Politik (Betriebswirtschaftslehre), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Einleitung:Aufgrund des permanenten Strebens der Öffentlichen Hand nach neuen Steuerquellen und dem Verschließen von sogenannten Steuerschlupflöchern besteht das stetige Bedürfnis der Steuerpflichtigen nach Konzepten und Sachverhaltsgestaltungen. Ziel der Steuerpflichtigen ist die Vermeidung oder Minimierung der Steuerlasten. Wegen des Haftungsrisikos einer Einzelfirma s...
Diplomarbeit aus dem Jahr 2001 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Hamburger Universität für Wirtschaft und Politik (Betriebswirtschaftslehre), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Einleitung:
Aufgrund des permanenten Strebens der Öffentlichen Hand nach neuen Steuerquellen und dem Verschließen von sogenannten Steuerschlupflöchern besteht das stetige Bedürfnis der Steuerpflichtigen nach Konzepten und Sachverhaltsgestaltungen. Ziel der Steuerpflichtigen ist die Vermeidung oder Minimierung der Steuerlasten. Wegen des Haftungsrisikos einer Einzelfirma sind Unternehmer zunehmend dazu übergegangen, eine GmbH zu gründen, die aber steuerlich etwas unvorteilhafter ist als Einzelunternehmen oder Personengesellschaften. Aus Steuersparerwägungen heraus und auch auf der Suche nach geeigneten Finanzierungsstrategien hat sich in den letzten Jahren die GmbH & Still als eine vertrauliche Unternehmensform entwickelt, die in Ansätzen die ertragsteuerlichenVorteile der Personengesellschaft mit den haftungsrechtlichen Vorteilen der GmbH verbindet. Insbesondere in der ex ante Sachverhaltsgestaltung ist sie von Interesse, aber auch ex post gibt es Möglichkeiten.
Hier besteht die stille Beteiligung als Finanzierungsinstrument im Wege einer Kapitalzufuhr zur GmbH und zur steuerlichen Nutzung von Gewinnen und Verlusten der GmbH & Still auf Gesellschafterebene, die in dieser Arbeit untersucht werden sollen. Auch die GmbH & Co. KG, Holdinggesellschaften im In- und Ausland, Stiftungen, die AG & Co. und andere Konstrukte bieten Möglichkeiten der Steueroptimierung. Diese sollen hier aber nicht untersucht werden. Nachfolgend soll hier primär die besondere Bedeutung des stillen Gesellschafters in Verlustsituationen der GmbH, die Sachverhaltsgestaltung auf Gesellschafterebene und die Bedeutung des stillen Gesellschafters bei Umwandlungen unter Berücksichtigung des Steuersenkungsgesetzes vom 23.10.2000 diskutiert werden.
Gang der Untersuchung:
Die Untersuchung gliedert sich in drei Abschnitte. Im ersten werden die gesellschaftsrechtlichen Rahmenbedingungen sowohl für die typische als auch für die atypische stille Gesellschaft dargestellt, im zweiten Abschnitt wird deren steuerrechtliche Behandlung und im dritten Abschnitt wird die aktuelle Bedeutung der GmbH & Still umfassend und auch anhand von theoretisch möglichen Praxisbeispielen diskutiert.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
InhaltsverzeichnisII
AbkürzungsverzeichnisIV
A.EINFÜHRUNG UND PROBLEMSTELLUNG1
B.DIE STILLE BETEILIGUNG AN EINER GMBH AUS GESELLSCHAFTSRECHTLICHER SICHT2
B.IFormen der Stillen Beteiligung2
B.IIRechtliche Folgen einer Stillen Beteiligung3
B.II1Formen der stillen Einlage und deren bilanzielle Behandlung3
B.II2Gewinn- und Verlustbeteiligung4
B.II3Übrige Rechtsbeziehungen4
B.II4Beendigung der Stillen Gesellschaft5
C.STEUERLICHE BEHANDLUNG DER GMBH & STILL6
C.ITypische stille Beteiligung im Einkommensteuerrecht6
C.I.1Angemessenheit und Zufluß des Gewinnanspruchs6
C.I.2Behandlung von Verlusten7
C.I.3Vergütungen aus anderen Rechtsbeziehungen seitens der GmbH7
C.I.4Verdeckte Gewinnausschüttungen7
C.IIAtypische stille Beteiligung im Einkommensteuerrecht8
C.II.1Angemessene Gewinnverteilung8
C.II.2Behandlung von verdeckten Gewinnausschüttungen9
C.II.3Behandlung negativer Einlagekonten atypischer stiller Gesellschafter nach
15 a Abs. 5 Nr. 1 EStG10
C.II.4Verlustübernahme durch den atypischen stillen Gesellschafter10
C.IIIÜbrige Steuerarten11
C.IVGestaltungsmöglichkeiten durch Gründung und Beendigung einer GmbH & Still14
C.IV.1Gründung durch Umwandlung von Gewinnvorträgen und Rücklagen14
C.IV.2Umwandlung einer GmbH & Co. KG in eine GmbH & atypisch Still14
C.IV.3Umwandlung von ...
Aufgrund des permanenten Strebens der Öffentlichen Hand nach neuen Steuerquellen und dem Verschließen von sogenannten Steuerschlupflöchern besteht das stetige Bedürfnis der Steuerpflichtigen nach Konzepten und Sachverhaltsgestaltungen. Ziel der Steuerpflichtigen ist die Vermeidung oder Minimierung der Steuerlasten. Wegen des Haftungsrisikos einer Einzelfirma sind Unternehmer zunehmend dazu übergegangen, eine GmbH zu gründen, die aber steuerlich etwas unvorteilhafter ist als Einzelunternehmen oder Personengesellschaften. Aus Steuersparerwägungen heraus und auch auf der Suche nach geeigneten Finanzierungsstrategien hat sich in den letzten Jahren die GmbH & Still als eine vertrauliche Unternehmensform entwickelt, die in Ansätzen die ertragsteuerlichenVorteile der Personengesellschaft mit den haftungsrechtlichen Vorteilen der GmbH verbindet. Insbesondere in der ex ante Sachverhaltsgestaltung ist sie von Interesse, aber auch ex post gibt es Möglichkeiten.
Hier besteht die stille Beteiligung als Finanzierungsinstrument im Wege einer Kapitalzufuhr zur GmbH und zur steuerlichen Nutzung von Gewinnen und Verlusten der GmbH & Still auf Gesellschafterebene, die in dieser Arbeit untersucht werden sollen. Auch die GmbH & Co. KG, Holdinggesellschaften im In- und Ausland, Stiftungen, die AG & Co. und andere Konstrukte bieten Möglichkeiten der Steueroptimierung. Diese sollen hier aber nicht untersucht werden. Nachfolgend soll hier primär die besondere Bedeutung des stillen Gesellschafters in Verlustsituationen der GmbH, die Sachverhaltsgestaltung auf Gesellschafterebene und die Bedeutung des stillen Gesellschafters bei Umwandlungen unter Berücksichtigung des Steuersenkungsgesetzes vom 23.10.2000 diskutiert werden.
Gang der Untersuchung:
Die Untersuchung gliedert sich in drei Abschnitte. Im ersten werden die gesellschaftsrechtlichen Rahmenbedingungen sowohl für die typische als auch für die atypische stille Gesellschaft dargestellt, im zweiten Abschnitt wird deren steuerrechtliche Behandlung und im dritten Abschnitt wird die aktuelle Bedeutung der GmbH & Still umfassend und auch anhand von theoretisch möglichen Praxisbeispielen diskutiert.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
InhaltsverzeichnisII
AbkürzungsverzeichnisIV
A.EINFÜHRUNG UND PROBLEMSTELLUNG1
B.DIE STILLE BETEILIGUNG AN EINER GMBH AUS GESELLSCHAFTSRECHTLICHER SICHT2
B.IFormen der Stillen Beteiligung2
B.IIRechtliche Folgen einer Stillen Beteiligung3
B.II1Formen der stillen Einlage und deren bilanzielle Behandlung3
B.II2Gewinn- und Verlustbeteiligung4
B.II3Übrige Rechtsbeziehungen4
B.II4Beendigung der Stillen Gesellschaft5
C.STEUERLICHE BEHANDLUNG DER GMBH & STILL6
C.ITypische stille Beteiligung im Einkommensteuerrecht6
C.I.1Angemessenheit und Zufluß des Gewinnanspruchs6
C.I.2Behandlung von Verlusten7
C.I.3Vergütungen aus anderen Rechtsbeziehungen seitens der GmbH7
C.I.4Verdeckte Gewinnausschüttungen7
C.IIAtypische stille Beteiligung im Einkommensteuerrecht8
C.II.1Angemessene Gewinnverteilung8
C.II.2Behandlung von verdeckten Gewinnausschüttungen9
C.II.3Behandlung negativer Einlagekonten atypischer stiller Gesellschafter nach
15 a Abs. 5 Nr. 1 EStG10
C.II.4Verlustübernahme durch den atypischen stillen Gesellschafter10
C.IIIÜbrige Steuerarten11
C.IVGestaltungsmöglichkeiten durch Gründung und Beendigung einer GmbH & Still14
C.IV.1Gründung durch Umwandlung von Gewinnvorträgen und Rücklagen14
C.IV.2Umwandlung einer GmbH & Co. KG in eine GmbH & atypisch Still14
C.IV.3Umwandlung von ...
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