Besteuerung von Personengesellschaften im Verhältnis USA-Deutschland untersucht die einkommensteuerliche Behandlung von Personengesellschaftsbeteiligungen nach dem DBA-USA. Behandelt werden Fragen der Einordnung (classification, Subjektqualifikation) der jeweiligen Gesellschaftsform im jeweils anderen Vertragsstaat. Ferner wird das US-Steuerregime für Personengesellschaften dargestellt. Eingegangen wird einerseits auf die abkommensrechtliche Behandlung der Einkünfte (Gewinnanteil und Sondervergütungen) bei gemeinsamer transparenter Besteuerung sowie für den Fall eines…mehr
Besteuerung von Personengesellschaften im Verhältnis USA-Deutschland untersucht die einkommensteuerliche Behandlung von Personengesellschaftsbeteiligungen nach dem DBA-USA. Behandelt werden Fragen der Einordnung (classification, Subjektqualifikation) der jeweiligen Gesellschaftsform im jeweils anderen Vertragsstaat. Ferner wird das US-Steuerregime für Personengesellschaften dargestellt. Eingegangen wird einerseits auf die abkommensrechtliche Behandlung der Einkünfte (Gewinnanteil und Sondervergütungen) bei gemeinsamer transparenter Besteuerung sowie für den Fall eines Einordnungs-/Qualifikationskonflikts und der jeweils damit verbundenen Probleme. Der Autor schlägt eine generell verwendbare abkommensrechtliche Lösung vor.
A. Problemstellung.- B. Zielsetzung und Schwerpunkt der Untersuchung.- C. Gang der Untersuchung.- 1: Vorfragen.- 1: Juristischer und Finanzwissenschaftlicher Ansatz.- 2: Begriffsklärungen: "Personengesellschaft" - "Partnership" - "Internationalität" der Personengesellschaft" - "Deutsche, US-amerikanische, internationale Personengesellschaften".- 3: Geschichte des DBA-USA.- 2: Zivilrechtsformen der Personengesellschaften.- 1: Personengesellschaften des US-amerikanischen Zivil-und Gesellschaftsrechts.- 2: Personengesellschaften des deutschen Zivil- und Gesellschaftsrechts.- 3: Einordnung (Classification) von Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung.- 1: Einordnung (Classification) von Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung in den USA.- 2: Einordnung von Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung in Deutschland.- 3: Die Einordnung US-amerikanischer Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung in Deutschland.- 4: Besteuerung von Personengesellschaften (Partnerships) in den USA.- 1: US-Besteuerung der Personengesellschaften (Partnerships) im rein nationalen Zusammenhang.- 2: US-Besteuerung ausländischer Beteiligungen an US-Personengesellschaften.- 3: US-Besteuerung einer US-Beteiligung an ausländischen Personengesellsehaften.- 4: US-Quellenregeln für Zinszahlungen von und an eine Personengesellschaft.- 5: Personeneigenschaft, Ansässigkeit und Abkommensberechtigung der Personengesellsehaften.- 1: Personeneigenschaft der Personengesellschaften.- 2: Ansässigkeit und Abkommensberechtigung von Personengesellschaften.- 6: Abkommensrechtliche Behandlung der Einkünfte bei gemeinsamer transparenter Besteuerung der Personengesellschaft.- 1: Abkommensrechtliche Behandlung des Gewinnanteils bei übereinstimmender transparenterBesteuerung der Personengesellschaft in beiden Vertragsstaaten.- 2: Abkommensrechtliche Behandlung der Sondervergütungen (Guaranteed Payments) bei übereinstimmender transparenter Besteuerung der Personengesellschaft in beiden Vertragsstaaten.- 7: Abkommensrechtliche Behandlung der Einkünfte bei intransparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und transparenter Besteuerung in Deutschland.- 1: Abkommensrechtliche Behandlung des Gewinnanteils bei intransparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und transparenter Besteuerung in Deutschland.- 2: Abkommensrechtliche Behandlung der Sondervergütungen bei intransparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und transparenter Besteuerung in Deutschland.- 8: Abkommensrechtliche Behandlung der Einkünfte bei transparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und intransparenter Besteuerung in Deutschland.- 1: Abkommensrechtliche Behandlung des Gewinnanteils bei transparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und intransparenter Besteuerung in Deutschland.- 2: Abkommensrechtliche Behandlung der Sondervergütungen bei transparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und intransparenter Besteuerung in Deutschland.- Ergebnis.- Lösungsansatz für die Einordnungskonflikte.- Zusammenfassung.- Abkürzungsverzeichnis.
A. Problemstellung.- B. Zielsetzung und Schwerpunkt der Untersuchung.- C. Gang der Untersuchung.- 1: Vorfragen.- 1: Juristischer und Finanzwissenschaftlicher Ansatz.- 2: Begriffsklärungen: "Personengesellschaft" - "Partnership" - "Internationalität" der Personengesellschaft" - "Deutsche, US-amerikanische, internationale Personengesellschaften".- 3: Geschichte des DBA-USA.- 2: Zivilrechtsformen der Personengesellschaften.- 1: Personengesellschaften des US-amerikanischen Zivil-und Gesellschaftsrechts.- 2: Personengesellschaften des deutschen Zivil- und Gesellschaftsrechts.- 3: Einordnung (Classification) von Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung.- 1: Einordnung (Classification) von Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung in den USA.- 2: Einordnung von Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung in Deutschland.- 3: Die Einordnung US-amerikanischer Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung in Deutschland.- 4: Besteuerung von Personengesellschaften (Partnerships) in den USA.- 1: US-Besteuerung der Personengesellschaften (Partnerships) im rein nationalen Zusammenhang.- 2: US-Besteuerung ausländischer Beteiligungen an US-Personengesellschaften.- 3: US-Besteuerung einer US-Beteiligung an ausländischen Personengesellsehaften.- 4: US-Quellenregeln für Zinszahlungen von und an eine Personengesellschaft.- 5: Personeneigenschaft, Ansässigkeit und Abkommensberechtigung der Personengesellsehaften.- 1: Personeneigenschaft der Personengesellschaften.- 2: Ansässigkeit und Abkommensberechtigung von Personengesellschaften.- 6: Abkommensrechtliche Behandlung der Einkünfte bei gemeinsamer transparenter Besteuerung der Personengesellschaft.- 1: Abkommensrechtliche Behandlung des Gewinnanteils bei übereinstimmender transparenterBesteuerung der Personengesellschaft in beiden Vertragsstaaten.- 2: Abkommensrechtliche Behandlung der Sondervergütungen (Guaranteed Payments) bei übereinstimmender transparenter Besteuerung der Personengesellschaft in beiden Vertragsstaaten.- 7: Abkommensrechtliche Behandlung der Einkünfte bei intransparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und transparenter Besteuerung in Deutschland.- 1: Abkommensrechtliche Behandlung des Gewinnanteils bei intransparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und transparenter Besteuerung in Deutschland.- 2: Abkommensrechtliche Behandlung der Sondervergütungen bei intransparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und transparenter Besteuerung in Deutschland.- 8: Abkommensrechtliche Behandlung der Einkünfte bei transparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und intransparenter Besteuerung in Deutschland.- 1: Abkommensrechtliche Behandlung des Gewinnanteils bei transparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und intransparenter Besteuerung in Deutschland.- 2: Abkommensrechtliche Behandlung der Sondervergütungen bei transparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und intransparenter Besteuerung in Deutschland.- Ergebnis.- Lösungsansatz für die Einordnungskonflikte.- Zusammenfassung.- Abkürzungsverzeichnis.
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